Новый налог в РК - обязательные пенсионные взносы работодателей (ОПВР).
В Республике Казахстан С 1 января 2024 года поэтапно началось постепенное введение ОПВР (обязательных пенсионных взносов работодателей) за счет собственных средств работодателей в пользу работников, с процентной ставкой от 1,5% до 5% к 2028 году, из расчета доходов работника.
ОПВР – это отчисления, которые предприниматели ежемесячно делают за себя и сотрудников.
ОПВР платят из дохода компании, а не удерживают из заработной платы работника!!!
Учитывая интересы субъектов предпринимательства, и в целях снижения нагрузки на работодателей, в проекте Социального кодекса РК предусматривается поэтапное введение ОПВР в течение 5 лет:
1) с 1 января 2024г. - в размере 1,5%;
2) с 1 января 2025г. - в размере 2,5 %;
3) с 1 января 2026г. - в размере 3,5 %;
4) с 1 января 2027г. - в размере 4,5 %;
5) с 1 января 2028г. - в размере 5 %.
Порядок исчисления и уплаты ОПВР определен в Постановлением Правительства РК от 3 июля 2023г. №540 Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления ОПВР в ЕНПФ и взыскания по ним.
Разберём объекты для исчисления ОПВР:
1 - для работодателей - ежемесячный доход наемных работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления ОПВР;
2 - для ИП и лиц, занимающихся частной практикой в свою пользу – получаемый доход, определяемый самостоятельно для исчисления ОПВР, должен быть равен доходу, принятому для исчисления ОПВ.
*Индивидуальные предприниматели работающие на упрощенной системе налогообложения с 2024г. также обязаны уплачивать ОПВР в размере 1,5% как за себя, так и за своих работников.
Размеры для исчисления ОПВР:
Минимальная сумма исчисления для ОПВР 1 МЗП (в 2024г. = 85.000тг.);
Максимальная сумма исчисления для ОПВР 50 МЗП (в 2024г. = 4.250.000тг.)
ОПВР не уплачиваются за:
1) лиц, достигших пенсионного возраста;
2) лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
3) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов и др.
4) получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
5) судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
6) лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
Возникает еще один вопрос по уплате ОПВР: оплачивается ли он с договоров ГПХ?
Ответ: нет, в Правилах среди объектов исчисления для ОПВР не указаны доходы физических лиц, начисленные за оказанные услуги по договорам ГПХ.
Если ОПВР своевременно не удержаны (не начислены) и (или) не перечислены (при условии фактической выплаты и получения работником дохода), то они взыскиваются органами государственных доходов или подлежат перечислению в пользу работников, в пользу которых уплачиваются ОПВР, с начисленной пеней в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки (включая день оплаты в Государственную корпорацию).
Разберем на примере расчет ОПВР из расчета 1 МЗП:
МЗП в 2024г. = 85 000 тенге
Ставка ОПВР в 2024г. – 1,5%
ОПВР = 85.000тг.*1,5%=1 275 тенге
Так же стоит отметить, что для ОПВР будут автоматически открыты отдельные условные пенсионные счета в ЕНПФ при поступлении первого платежа. На них будет фиксироваться сумма перечисляемых работодателями взносов за каждого работника и формироваться условные пенсионные накопления.
Реквизиты для перечисления ОПВР.
Перечисление обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) производится путем безналичных платежей.
Лица, занимающиеся ЧП, ИП, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, вносят ОПВР в ЕНПФ наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в ЕНПФ.
Удержанные (начисленные) ОПВР перечисляются в Государственную корпорацию по следующим реквизитам:
Бенефициар НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
Банк бенефициара НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
БИК бенефициара GCVPKZ2A
ИИК бенефициара KZ12009NPS0413609816
БИН бенефициара 160440007161
КНП/ Наименование кода назначения платежа:
- КНП/ 089 ОПВР;
- КНП/ 098 пеня за несвоевременное перечисление ОПВР.
Уточним сроки уплаты ОПВР: оплата должна производиться не позднее 25 числа месяца,следующего за месяцем выплаты доходов (следующего за отчетным).
Стоит обратить внимание, что накопления ОПВР не будут являться собственностью работника. Эти накопления нельзя будет снять или использовать в личных целях. ОПВР в будущем составят часть выплаты государственной пенсии.
На сегодняшний день в Казахстане сформирована многоуровневая пенсионная система, включающая в себя базовую и солидарную пенсии, а также пенсионную выплату из ЕНПФ (формируется за счет пенсионных накоплений работника).
Необходимо помнить, что солидарная часть пенсии ежегодно уменьшается, так как при ее назначении учитывается трудовой стаж, выработанный только до 1 января 1998 года, то есть до введения накопительной системы. При этом 10% взносов самого работника в ЕНПФ недостаточно для обеспечения адекватного размера пенсии.
Так же стоит отметить, что ОПВР направлены на поддержку молодого поколения казахстанцев в будущем, размеры пенсий которых будут напрямую зависеть от их пенсионных отчислений. При достижении пенсионного возраста их пенсия будет складываться из 3 компонентов:
1) базовой пенсии от государства;
2) накопительной - за счет своих отчислений в Единый накопительный пенсионный фонд (ОПВ);
3) условно-накопительной – за счет взносов работодателей(ОПВР).
Если обратиться к мировой практике мы увидим, что значительная роль в пенсионном обеспечении в различных странах мира отведена работодателю. Например, в Малайзии из 23% доходов работника работодатели вносят в пенсионный фонд 12%, работник – 11%; в Австралии 9,5% платит только работодатель; в Беларуси – 29%, из них работодатель – 28%; в Германии – 18,6%, из них работодатель – 9,3%.
Таким образом, подводя итоги, можно сказать следующее:
- за пенсионное обеспечение граждан будет применена солидарная ответственность с участием трех сторон: государства, работодателя и самого работника;
- право на пенсионные выплаты за счет ОПВР будут иметь лица, достигшие пенсионного возраста, при стаже участия не менее пяти лет (60 месяцев), в размере не более двух прожиточных минимумов;
- пенсионные выплаты за счет ОПВР должны будут выплачиваться пожизненно, при этом ежегодно размеры пенсий будут индексироваться.
Делая вывод из вышеизложенного, можно сказать, что внедрение ОПВР несет собой цель повышения уровня пенсионного обеспечения казахстанцев в будущем при достижении пенсионного возраста в рамках пенсионной системы актуальной на тот период, путем разделения ответственности за пенсионное обеспечение между государством, работником и работодателем.
