Налоговый контроль — это государственный контроль, осуществляемый органами государственных доходов по соблюдению налогового и иного законодательства Республики Казахстан.
Налоговый контроль осуществляется в форме налоговой проверки.
Виды:
1) Комплексная налоговая проверка.
2) Тематическая налоговая проверка.
3) Встречная налоговая проверка.
4) Хронометражное обследование.
- Комплексная налоговая проверка – проверка по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных отчислений.
В комплексную налоговую проверку могут быть включены вопросы тематических налоговых проверок.
При ликвидации юридического лица проходит исключительно комплексная налоговая проверка, однако это правило не относится к структурным подразделениям (филиалам, представительствам), если об этом не попросил сам налогоплательщик.
- Тематическая налоговая проверка – налоговая проверка, которая начинается по отдельным вопросам исполнения налогового законодательства, по отдельным видам налогов, платежей в бюджет или социальных отчислений.
Важно: при тематической налоговой проверки орган государственных доходов не вправе выходить за рамки поставленных вопросов. Если проверка возникает, к примеру, по НДС или КПН, анализироваться должна только информация по этим видам налогов.
- Встречная налоговая проверка – вспомогательная налоговая проверка, которая проводится в отношении контрагентов тех налогоплательщиков которые проходят комплексную или тематическую налоговую проверку. Проверка проводится с целью получения дополнительной информации, подтверждения оборота или содержания той или иной операции.
Правила назначения встречных налоговых проверок устанавливается Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2025 года № 548.
- Хронометражное обследование - налоговая проверка, которая проводится, чтобы установить доходы и фактические затраты налогоплательщика, связанные с его основной деятельностью.
Случаи, когда назначается налоговая проверка:
1) По заявлениям и требованиям налогоплательщиков, когда это установлено действующим законодательством.
2) По требованию органа досудебного расследования согласно части 2 статьи 260 УПК РК.
3) Когда налоговый орган самостоятельно принимает решение о проведении налоговой проверки.
Порядок и основания принятия такого решения устанавливаются Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан №659 от 31 октября 2025 года.
Налоговое администрирование среди прочего включает:
1) камеральный контроль;
2) сопоставительный контроль;
Камеральный контроль осуществляется на основе изучение и анализа налоговых форм, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).
Сопоставительный контроль осуществляется на основе изучения и сопоставления, выписанных налогоплательщиком электронных счет-фактур (далее – «ЭСФ») с данными налоговой отчетности, выписанных ЭСФ его поставщиков и т.д.
Учитывая все вышеизложенное, следует выделить следующие рекомендации:
1. Уделять особое внимания пояснениям, которые Вы направляете на уведомление о результатах камерального или сопоставительного контроля. Обосновывать свою позицию в нем максимально подробно и аргументирована. Приводить доказательства, подтверждающие Вашу позицию.
2. Не возлагать обязанность по отработке указанных уведомлений исключительно на сотрудников бухгалтерии. Процедурные аспекты проведения проверки, работы над уведомлением должен сопровождать налоговый юрист и/или налоговый консультант совместно с бухгалтером.
3. В рамках налоговой проверки и иного контроля со стороны органов государственных доходов осуществлять исключительно посредством официальных способов коммуникаций: ИСНА и/или E-otinish.
Очень важны нюансы начала налоговой проверки, получения уведомлений по камеральному или сопоставительному контролю, то, как компания выстраивает свою позицию и планирует свою работу по взаимодействию с должностным лицом налогового органа. Цена ошибки: приостановление расходных операций (аресты на счета), большие доначисления или долгие судебные тяжбы. Если с этим столкнулись, рекомендуем не паниковать, а обращаться к соответствующим специалистам. Команда MG Partners будет рада сопроводить Вас на каждом этапе!
