В 2026 году в Республике Казахстан введён обновлённый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, направленный на легализацию доходов населения, снижение административной нагрузки и развитие микропредпринимательства. Новый порядок существенно изменил условия применения режима, установив разрешительный перечень видов деятельности, лимиты доходов и дополнительные требования к взаимодействию с юридическими лицами.
С 1 января 2026 года применять специальный налоговый режим для самозанятых могут только физические лица, осуществляющие деятельность, включённую в утверждённый перечень. Введение разрешительного списка стало ключевым инструментом регулирования, направленным на предотвращение использования статуса самозанятого для ведения полноценного бизнеса без регистрации предпринимательства.
К разрешённым видам деятельности относятся, в частности, бытовые услуги населению, перевозка пассажиров, курьерская доставка, услуги в сфере образования, творчества, ремонта, ухода и обслуживания. При этом осуществление иных видов деятельности требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя либо перехода на иной налоговый режим.
Полный официальный перечень разрешённых видов деятельности утверждён постановлением Правительства Республики Казахстан и опубликован на официальном интернет-ресурсе правовой информации. С текстом документа можно ознакомиться по ссылке: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P2500000994
Дополнительно установлены обязательные условия применения режима:
• отсутствие наёмных работников;
• осуществление деятельности исключительно от собственного имени;
• соблюдение установленного лимита дохода;
• ведение расчётов с использованием предусмотренных цифровых сервисов.
Наличие разрешительного перечня повышает прозрачность деятельности самозанятых и снижает налоговые риски для контрагентов.
В 2026 году установлен предельный уровень дохода - не более 300 МРП в месяц. При размере МРП за 2026 год лимит составляет 1 297 500 тенге в месяц. Превышение указанного порога автоматически лишает физическое лицо права применять режим самозанятости с даты превышения и влечёт обязанность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Если говорить об особенностях налогообложения, то - новый режим предусматривает упрощённый порядок уплаты обязательных платежей.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) в рамках данного режима не уплачивается (ставка 0 %). Вместо этого самозанятые перечисляют социальные платежи по совокупной ставке 4% от фактически полученного дохода.
Указанные 4% распределяются следующим образом:
· 1% - обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
· 1% - обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР);
· 1% - социальные отчисления (СО);
· 1% - взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется, отчётность сведена к минимуму, а взаимодействие с налоговыми органами осуществляется преимущественно в электронном формате.
Все доходы самозанятых подлежат обязательной фиксации через мобильное приложение «e-Salyq Business», разработанное Комитетом государственных доходов Республики Казахстан.
Через указанное приложение формируются электронные чеки за каждую операцию, осуществляется автоматический расчёт социальных платежей и ведётся учёт доходов. Датой начала применения режима самозанятости считается дата формирования первого электронного чека.
Отсутствие формирования чека через приложение может повлечь налоговые риски и утрату права на применение режима.
Что касается изменений в сотрудничестве бизнеса с самозанятыми -взаимодействие юридических лиц с самозанятыми в 2026 году стало более регламентированным. Для бизнеса данный формат остаётся востребованным благодаря возможности привлечения исполнителей без оформления трудовых отношений и содержания штатных единиц.
Вместе с тем законодательство усилило контроль за такими отношениями. Основные изменения заключаются в следующем:
• сотрудничество допускается только по видам работ, соответствующим разрешённому перечню;
• расчёты должны проводиться через официальные платёжные инструменты, обеспечивающие прозрачность доходов;
• исключается возможность фактического использования самозанятого в качестве штатного сотрудника.
Юридические лица при работе с самозанятыми обязаны обеспечить наличие договора, акта выполненных работ и электронного чека, сформированного в приложении «e-Salyq Business». Отсутствие чека увеличивает риск признания расходов необоснованными при налоговой проверке.
При работе через цифровые платформы часть функций по администрированию платежей может возлагаться на оператора платформы, что упрощает документооборот.
Рассматривая ключевые риски для бизнеса, мы видим, что использование услуг самозанятых связано с рядом рисков, требующих внимания бухгалтерских и юридических служб организаций. Рассмотрим данные риски подробнее:
Риск переквалификации отношений в трудовые. При наличии признаков трудовых отношений (подчинённость внутреннему распорядку, фиксированный график, предоставление рабочего места) контролирующие органы могут признать сотрудничество трудовым договором с соответствующими налоговыми последствиями.
В этом случае организации может быть доначислен индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на ОСМС за весь период сотрудничества, а также начислены пени и штрафные санкции.
Риск несоответствия деятельности разрешённому перечню. Заключение договора на выполнение работ, не входящих в утверждённый список, может привести к признанию расходов необоснованными и доначислению налогов.
Риск утраты самозанятым права на режим. Превышение лимита дохода или нарушение условий применения режима автоматически влечёт необходимость перехода на иной статус, что требует пересмотра договорных отношений.
Ограниченность использования в крупных проектах. Отсутствие у самозанятого права привлекать работников ограничивает возможности масштабирования и выполнения комплексных работ.
Таким образом, реформа 2026 года существенно изменила подход к регулированию самозанятости в Казахстане, сделав систему более прозрачной и контролируемой. Новый режим сочетает упрощённое налогообложение с чёткими ограничениями, что позволяет легализовать деятельность физических лиц при сохранении налоговой дисциплины.
Для бизнеса сотрудничество с самозанятыми остаётся эффективным инструментом оптимизации расходов, однако требует тщательной проверки статуса исполнителя, характера выполняемых работ и соблюдения установленных законодательством условий. Комплексный контроль указанных факторов позволяет минимизировать налоговые риски и обеспечить правовую безопасность хозяйственной деятельности.
