Учетная политика – формальность или важный инструмент защиты бизнеса? В этой статье мы рассмотрим значение учетной политики в работе бизнеса в Республике Казахстан.
Что такое учетная политика? Согласно пункту 1 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года №234-III (Далее – «законодательство о бухгалтерском учете») учетная политика включена в перечень бухгалтерской документации.
Согласно статье 6 законодательства о бухгалтерском учете, учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
Согласно пункту 1 статьи 8 законодательства о бухгалтерском учете, руководство или индивидуальный предприниматель согласовывает и (или) утверждает учетную политику.
Необходимо выделить бухгалтерскую и налоговую учетную политику. Бухгалтерская учетная политика регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
Налоговая учетная политика определяет порядок ведения налогового учета с учетом требований Налогового кодекса.
Налоговый кодекс предусматривает возможность включения налоговой учетной политики отдельным разделом в бухгалтерскую учетную политику организации.
Согласно статье 203 Налогового Кодекса Республики Казахстан в налоговой учетной политике обязательно должны быть следующие данные:
· порядок ведения самостоятельно разработанных налоговых регистров;
· ответственных за соблюдение учетной политики лиц;
· порядок ведения раздельного учета;
· выбранные методы учета расходов для целей КПН и НДС;
· порядок учета операций хеджирования и исламских ценных бумаг — при их осуществлении;
· нормы амортизации фиксированных активов;
· правила нумерации счетов-фактур и коды структурных подразделений — в соответствующих случаях.
Важно, что выбранные методы не всегда можно произвольно менять в течение года. Налоговый кодекс устанавливает срок действия отдельных положений налоговой учетной политики, а также ограничивает возможность внесения изменений в нее в период налогового контроля и обжалования результатов проверки.
Таким образом, налоговая учетная политика - это не формальный перечень общих положений. Она должна фиксировать конкретные решения налогоплательщика по тем вопросам, в которых законодательство предоставляет ему возможность выбора или требует определить порядок учета.
Учетная политика может иметь существенное значение при проведении налогового контроля, поскольку позволяет определить закрепленный налогоплательщиком порядок учета и выбранные им методы, если законодательство предоставляет право выбора.
Учетная политика может стать одним из документов, позволяющих подтвердить применяемый компанией порядок учета. Однако если фактический учет расходится с утвержденной учетной политикой, такое расхождение, напротив, может потребовать дополнительного обоснования и увеличить налоговые риски компании.
Наиболее распространенные ошибки бизнеса при работе с учетной политикой?
1. Утверждать учетную политику задним числом, уже после того как в компании сложился фактический порядок учета. Учетная политика должна отражать реальные особенности деятельности компании и применяемые ею методы учета, а не только формально отвечать требованиям законодательства.
2. Не иметь утвержденной учетной политики. Отсутствие этого документа может создавать для компании дополнительные административные и налоговые риски. Согласно статье 276 КоАП РК отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по ее составлению и хранению влекут предупреждение. Повторное совершение такого нарушения в течение года после наложения административного взыскания влечет штраф для субъектов малого предпринимательства или некоммерческих организаций в размере 25 МРП, среднего предпринимательства - 50 МРП, крупного предпринимательства - 75 МРП. Поскольку учетная политика входит в состав бухгалтерской документации, ее отсутствие или ненадлежащее оформление может создавать дополнительные риски при оценке соблюдения требований к учетной документации.
3. Утверждать учетную политику по шаблону, без адаптации под свою компанию. Многие положения, указанные в учетной политике «для галочки» могут создать противоречия с фактическим учетом. Согласно ч.3 статьи 276 КОАП РК неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) после полученного предупреждения влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере трех, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 5%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 10 % от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).
Если вы хотите проверить действующую учетную политику или разработать ее с учетом специфики вашей компании, обращайтесь в MG Partners за профессиональной консультацией!
