Дивиденды от бизнеса и особенности их выплат в Республике Казахстан
Основным стимулом для создания коммерческого юридического лица в форме хозяйственного товарищества, в частности, товарищества с ограниченной ответственностью, является намерение собственников бизнеса в получении прибыли (далее – Товарищество или ТОО). В связи с чем одним из важнейших мотивирующих факторов при регистрации Товарищества является возможность получения участниками дивидендов от успешной деятельности компании.
В данной статье мы рассмотрим понятие дивидендов, особенности их получения и другие ключевые моменты, которые следует учитывать при создании и управлении собственным бизнесом.
Что такое дивиденды?
Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан, дивиденды представляют собой доход, выплачиваемый юридическим лицом своим учредителям или участникам. Это может быть как чистый доход, так и его часть.
Дивиденды являются одним из способов возврата инвестированных участниками средств в компанию. Для их получения участникам Товарищества необходимо иметь долю в уставном капитале компании. При этом размер доли участников в уставном капитале может отличаться, что определяет их право на получение соответствующей доли дивидендов.
Что служит основанием выплаты дивидендов?
Согласно пункту 1 статьи 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон) распределение чистого дохода производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников ТОО, а в случае единственного участника в Товариществе – решением единственного участника.
Решение выносится на основании утвержденной финансовой отчетности за квартал, полугодие или год.
На общем собрании, посвященному утверждению финансовой отчетности, могут быть приняты следующие решения:
· утверждение финансовой отчетности;
· распределение чистого дохода товарищества между участниками;
· исключение чистого дохода или его части из распределения между участниками.
Финансовая отчетность и распределение долей.
Общее собрание об утверждении годовой финансовой отчетности должно быть проведено не позднее трех месяцев после окончания отчетного финансового года в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Закона.
Таким образом, решение о распределении чистого дохода может быть принято в иной, более предпочтительный период, после утверждения компанией финансовой отчетности.
В результате принятия решения общим собранием участников о распределении чистого дохода Товарищество обязано в течение одного месяца выплатить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества в денежной форме.
Если ТОО в течение нескольких лет не распределяло чистый доход, оно вправе произвести выплату за предыдущие года, так как иное не предусмотрено Законодательством.
Уставный капитал и дивиденды.
Согласно пункту 3 статьи 40 Закона ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала Товарищества.
При распределении чистого дохода между участниками необходимо учесть данный пункт, так как Товарищество не имеет оснований для выплат дивидендов до полной оплаты уставного капитала участниками в соответствии с имеющейся долей.
Право нового участника на дивиденды.
Ведение бизнеса в формате Товарищества подразумевает возможность купли или продажи его доли.
Как в этом случае будут распределяться дивиденды между участниками?
Законом не предусмотрено разграничение между имеющимся участниками и новыми. Согласно Законодательству Республики Казахстан доля имеет обеспечительный характер ее владельцу на получение соответствующей доли чистого дохода Товарищества. Следовательно, не имеет значения, когда участник приобрел свою долю, дивиденды будут распределены в соответствии с процентным соотношением доли на момент утверждения финансовой отчетности за финансовый год. Во избежание споров между участниками лучшим вариантом будет утверждение финансовой отчетности и распределение дохода до момента присоединения новых участников.
Налогообложение дивидендов
В соответствии с Налоговым законодательством выплаченные дивиденды в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его участниками, подлежат налогообложению:
· для физических лиц-резидентов – ИПН в размере 10%.
· для физических лиц-нерезидентов - ИПН по ставке 15%.
· для юридических лиц-нерезидентов - КПН по ставке 15% и 20%, в случае если они являются резидентами одной из стран со льготным налогообложением.
· для юридических лиц-резидентов – дивиденды включаются в годовой доход юридического лица, а затем корректируют его на сумму дивидендов.
Дивиденды, полученные за календарный год физическим лицом-резидентом от юридического лица-резидента, не будут облагаться налогом в том случае, если их размер не превышает 30 000 МРП. В случае превышения указанной суммы налоги с дивидендов необходимо оплачивать.
Таким образом, владение информацией об особенностях выплат дивидендов позволяет учредителям ТОО принимать решения о распределении прибыли и конструктивно взаимодействовать с другими участниками компании, избежав ряда проблем, возникающих при ведении бизнеса. Важно помнить обо всех необходимых требованиях и законодательных нормах, чтобы обеспечить себе и своей компании благоприятные условия для дальнейшего развития и инвестирования.
