Ответственность бухгалтера за нарушение валютного законодательства
Республики Казахстан
Валютное законодательство — это система правовых норм, регулирующих порядок осуществления валютных операций, движение валютных ценностей, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов Республики Казахстан в сфере валютных отношений.
Понятие и сфера действия валютного законодательства
Основной нормативный акт, регулирующий валютные операции в Казахстане — Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» от 2 июля 2018 года №167-VI. Он устанавливает правила проведения валютных операций, порядокрепатриации валютной выручки, открытия счетов за рубежом и представления отчётности.
Закон применяется на всей территории Республики Казахстан и распространяется на резидентов, а также на нерезидентов, осуществляющих валютные операции, затрагивающие территорию Казахстана.
Применение валютного законодательства
Валютное законодательство применяется в случаях проведения экспортно-импортных операций, открытия счетов за рубежом, осуществления международных платежей, инвестиций, а также при контроле за движением капитала. Все валютные операции подлежат контролю со стороны Национального банка РК и Комитета государственных доходов.
Ответственность бухгалтера за нарушение валютного законодательства
В Казахстане валютное законодательство не предусматривает отдельной ответственности специально для бухгалтеров как профессиональной категории. Ответственность несут должностные лица — в том числе главный бухгалтер, финансовый директор, руководитель организации, а также индивидуальные предприниматели и юридические лица.
В соответствии со статьёй 30 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан, должностное лицо привлекается к ответственности, если нарушение было допущено при исполнении им своих служебных обязанностей.
Таким образом, бухгалтер несёт ответственность не как специалист, а как лицо, выполняющее управленческие или контрольные функции, от которых зависит соблюдение валютного законодательства в компании.
В связи с этим крайне важно, чтобы бухгалтер обеспечивал корректное выполнение всех требований валютного регулирования и контроля, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
К основным обязанностям бухгалтера в части валютного контроля относятся:
• Репатриация валютной выручки по экспортно-импортным договорам — своевременное зачисление поступлений на счёт в уполномоченном банке Республики Казахстан. Это требование закреплено в Законе РК «О валютном регулировании и валютном контроле» № 167-VI.
• Получение учётного номера валютного договора (УНК) и соблюдение установленного порядка предоставления отчётности и информации по валютным договорам и зарубежным счетам. Ответственность за нарушение этих требований установлена статьёй 244 Кодекса об административных правонарушениях РК.
• Соблюдение правил проведения валютных операций — правильное оформление и документальное подтверждение платежей и переводов, покупка и продажа иностранной валюты, открытие и использование счетов за пределами Республики Казахстан. Эти нормы детально описаны в Законе № 167-VI и в Правилах экспортно-импортного валютного контроля (редакция 2023 года).
• С 2024 года функции валютного контроля были расширены: теперь, помимо Национального банка, контроль за соблюдением валютного законодательства осуществляет и Комитет государственных доходов (КГД). Это привело к усилению надзорных мер и увеличению количества проверок и протоколов, связанных с валютными операциями.
Таким образом, выполнение данных обязанностей является неотъемлемой частью деятельности бухгалтера и напрямую влияет на валютную дисциплину предприятия. Соблюдение сроков, корректность оформления документов и прозрачность валютных операций позволяют избежать административных санкций и поддерживать надлежащий уровень финансовой ответственности компании.
Практические рекомендации:
•Контролировать получение и актуальность УНК.
•Следить за сроками репатриации валютной выручки.
•Проводить все валютные операции только через уполномоченные банки.
•Своевременно представлять отчётность по валютным договорам.
•Вести внутренний учёт и регистры валютных операций.
• Следить за изменениями законодательства.
Заключение
Соблюдение валютного законодательства является важным элементом финансовой устойчивости и правовой безопасности любой компании, осуществляющей внешнеэкономическую деятельность. Главный бухгалтер занимает центральное место в системе валютного контроля — именно он отвечает за правильность оформления валютных договоров, своевременность репатриации выручки и полноту представляемой отчётности.
Глубокое понимание положений Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» и Кодекса об административных правонарушениях, а также неукоснительное выполнение установленных требований позволяют избежать штрафных санкций и иных мер ответственности, укрепить репутацию организации и повысить уровень доверия со стороны государственных органов и партнёров.
В условиях усиления контроля со стороны Национального банка и Комитета государственных доходов (КГД) бухгалтеру важно не ограничиваться формальным соблюдением норм, а выстраивать эффективную систему внутреннего валютного учёта и мониторинга. Такой подход способствует минимизации рисков, повышает прозрачность деятельности компании и формирует устойчивую финансовую и деловую репутацию предприятия.
