Казахстан, быстро развивающаяся страна в Центральной Азии и постоянно создает условия для развития бизнеса. Одним из таких факторов стал принятый на постоянной основе режим розничного налога. Целью данной статьи является предоставление обзора налогового режима розничного налога в Казахстане, его ключевых особенностей и влияния на бизнес и потребителей.
Кто может применять специальный налоговый режим «розничного налога»?
В окончательной редакции НК РК режим розничного налогообложения применяется с 2023 года к отдельным категориям налогоплательщиков, как это предусмотрено статьей 696-3 Налогового кодекса. Чтобы претендовать на этот режим, налогоплательщики должны соответствовать следующим критериям:
1. Среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 200 человек.
2. Доход за календарный год не должен превышать 600 000 МРП (В 2023 г. Предел составляет 2 070 000 000 тг). Налогоплательщик должен заниматься исключительно одним или несколькими видами деятельности, указанными правительством для применения настоящего режима.
Чтобы определить, какие ОКЭД облагаются розничным налогом, соответствующую информацию можно найти на официальном источнике по ссылке https://adilet.zan.kz/rus/docs/P2300000393
Важно отметить, что если у налогоплательщика несколько ОКЭД и все они имеют право на режим розничного налога, он может быть применен. Однако если некоторые ОКЭД не подпадают под этот режим, перейти на розничный налог невозможно.
В случае, если ОКЭД будут скорректированы таким образом, чтобы включать только те, которые допускают режим розничного налогообложения, переход может быть произведен только с 1-го числа месяца, следующего за подачей уведомления.
Следует обратить внимание, что ТОО, где учредитель является в нескольких ТОО и одно из них применяет режим розничного налога, остальные ТОО не вправе применять режим розничного налога.
Для кого выгодно применение специального налогового режима «розничного налога»?
Специальный режим розничного налога предлагает значительные преимущества благодаря своей низкой фиксированной ставке. Вместо уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) в размере 10% или 20% вместе с налогом на добавленную стоимость (НДС) в размере 12% налогоплательщикам необходимо платить только КПН в размере 4% или 8% в зависимости от их оборота.
Ставка составляет 4%, если товары или услуги реализуются физическим лицам, индивидуальным предпринимателям или товариществам с ограниченной ответственностью (ТОО), которые не вычитают расходы при расчете налогов.
Ставка 8% составляет, если покупатель является индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, работающим на общем налоговом режиме и применяющим вычеты.
Важно отметить местные региональные маслихаты имеют право снижать установленную ставку розничного налога 4% до 50%, то есть до 2% в зависимости от вида деятельности. Это направлено на стимулирование развития конкретной деятельности на региональном уровне. Ознакомиться со списком, какие города снизили ставку на 2023 г. можно здесь https://www.gov.kz/memleket/entities/kgd/press/news/details/604253?lang=ru
Налогоплательщики, использующие специальный режим розничного налога, должны вести отдельный налоговый учет по доходам, облагаемым по разным ставкам. Даже если ИП не ведет полный бухгалтерский учет, он обязан формировать и сохранять первичные документы при ведении налоговых регистров. Поэтому будет необходим раздельный учет продаж физическим и юридическим лицам. Применимая ставка будет определяться на основе налоговых регистров и суммы дохода.
Плательщикам розничного налога не требуется уплата социального налога или НДС. Если налогоплательщик ранее не состоял на учете по НДС, но достиг порога обязательной регистрации (20 000 МРП), ему также не требуется вставать на учет по НДС. Следовательно, нет необходимости сдавать декларацию по НДС (форма 300.00).
Налоги, удерживаемые у источника выплаты, и социальные выплаты уплачиваются в стандартном режиме. У розничных налогоплательщиков также есть возможность произвести единый платеж вместе с заработной платой.
Налогоплательщики могут перейти на розничный налоговый режим со Специального налогового режима или любого другого специального режима в соответствии со статьей 683 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Если налогоплательщик, планирующий переход на розничный налог, стоит на учете по НДС, он должен сняться с учета по НДС не менее чем за пять рабочих дней до введения режима розничного налога и предоставить форму ликвидации НДС (ф.300.00).
Перейти на режим розничного налогообложения можно в любое время в течение года. В случае подачи заявления о переходе переход может быть произведен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано уведомление.
Стоит отметить, что статьи 696-3 – 696-4 Налогового кодекса РК не содержат отдельных условий для применения нерезидентами розничного налогового режима. Таким образом, нерезиденты имеют право применять режим розничного налогообложения наравне с резидентами Казахстана при соблюдении ранее указанных условий.
Как рассчитать налогооблагаемую базу для расчета налога и налог?
Согласно правил по заполнению «Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога» налогооблагаемая база для расчета налога считается как: сумма дохода, с учетом уменьшения на сумму расходов работодателя по доходам его работников (913.01.001).
РН (розничный налог) = Доход – расходы на зарплату
Например:
Общий доход за квартал составил 16 160 000 тг из них:
по ставке 4% - 15 482 132 тг (было реализовано физическим лицам и ИП на упрощенке, розничная торговля)
по ставке 8% - 677 868 тг (было реализовано юридическим лицам на общем режиме)
Расходы на заработную плату составили 1 740 000 тг за квартал.
Рассчитываем удельный вес по доходам:
доход по ставке 4% составляет: 15 482 132 / 16 160 000 * 100 % = 95,81 % (процент реализации физическим лицам, ИП от общего дохода),
доход по ставке 8% составляет 677 868 / 16 160 000 = 4,19 % (процент реализации юридическим лицам от общего дохода)
Теперь рассчитаем расходы по зарплате согласно удельного веса:
1 740 000 * 95,81% = 1667 094 тг это расходы, вычитаемые из дохода по ставке 4%
1 740 000 * 4.19% = 72 906 тг это расходы, вычитаемые из дохода по ставке 8%
Рассчитаем налогооблагаемую базу и налог с дохода:
15 482 132 тг – 1 667 094 тг = 13 815 038 тг * 4% = 552 602 тг
677 868 тг – 72 906 тг = 604 962 тг * 8% = 48 397 тг
Итого налог к уплате в бюджет составит 600 999 тг.
Какую отчетность и когда сдавать?
Согласно статье 696-4, предприятия обязаны сдавать отчетность (форма 913.00) и осуществлять налоговые платежи ежеквартально. Отчетность предоставляется в УГД по месту нахождения налогоплательщика в срок до
15-го числа второго месяца. после окончания соответствующего квартала. Налоговые платежи подлежат уплате не позднее 25-го числа того же месяца.
Например, за третий квартал 2023 года отчетность должна быть сдана до 15 ноября 2023 года, а налоговые выплаты должны быть произведены до 25 ноября 2023 года и так далее.
Кроме того, плательщики розничного налога должны подать форму 200.00, т.к. форма 913.00 не предусматривает ввод сведений по сотрудникам в отличие от формы 910.00
Подводя итог стоит сказать, что налоговый режим розничного налога в Казахстане играет решающую роль в регулировании отрасли и обеспечении доходов правительства. Данный режим стоит рассматривать индивидуально для каждого бизнеса. Понимание тонкостей этого налогового режима жизненно важно как для бизнеса, так и для потребителей, поскольку оно обеспечивает соблюдение требований и принятие обоснованных решений в динамичной розничной среде Казахстана.
