Корпоративный подоходный налог с доходов нерезидента.
Для его понимания необходимо знать, что такое корпоративный подоходный налог в традиционном значении.
Корпоративный подоходный налог (КПН) — это налог уплачиваемый казахстанскими компаниями со своих чистых доходов. КПН за нерезидента это налог который платит казахстанская компания при приобретении товаров, работ или услуг у другой иностранной компании. Этот налог платится именно резидентами за нерезидентов из чего и вытекает его название.
Расширенный перечень доходов нерезидента
С 2026 года статья 679 Нового Налогового Кодекса существенно расширил облагаемые поступления денег и иных активов.
Принципиальная новация содержится в пункте 5 указанной статьи: авансовые платежи, выплаченные нерезиденту в счет неисполненных обязательств, признаются его доходом по истечении 12 календарных месяцев с даты выплаты. Это означает, что компаниям необходимо отслеживать сроки исполнения контрактов с иностранными партнёрами, чтобы своевременно исполнить обязанности налогового агента.
Обновленные ставки налога
Статья 682 НК РК устанавливает актуализированные ставки КПН с доходов нерезидентов. Среди ключевых изменений выделяются следующие:
Международные перевозки теперь облагаются по пониженной ставке 5%. Для большинства иных видов доходов введена прогрессивная шкала: доход в пределах 8 500 МРП (на 2026 год - 36 762 500 тенге) облагается по ставке 10%, а сумма превышения — по ставке 15%.
Особый режим для дивидендов крупных акционеров
Отдельного внимания заслуживают положения подпункта 6 пункта 1 статьи 682, адресованные собственникам бизнеса. Дивиденды, выплачиваемые лицу, которое прямо или косвенно владеет не менее 25% капитала казахстанского юридического лица, облагаются по самостоятельным ставкам, отличным от общего режима. Структура владения через цепочку компаний не освобождает от применения данной нормы - определяющим критерием является именно экономический контроль, а не формальная прямая доля участия.
|
№ |
Сумма облагаемого дохода |
Ставка |
|
1. |
до 230 000 МРП (включительно) |
5% |
|
2. |
Свыше 230 000 МРП |
сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его |
Важные корпоративные нюансы:
КПН удерживается за нерезидента при условии, что у этой иностранной компании нет зарегистрированного на территории Республики Казахстан постоянного учреждения, филиала или представительства. Если же нерезидент ведёт деятельность через зарегистрированное постоянное учреждение, он признаётся самостоятельным плательщиком КПН на общих основаниях.
Заключение:
Проверка работы с нерезидентами — одна из наиболее сложных сфер налогового учета. Одной из самых распространенных ошибок является убеждение, что если деятельность ведет иностранная компания, то именно она самостоятельно отвечает за уплату всех налогов.
На практике это не всегда так. Казахстанское налоговое законодательство возлагает на резидента Республики Казахстан определенные обязанности, в том числе связанные с удержанием и перечислением корпоративного подоходного налога у источника выплаты.
К наиболее распространенным ошибкам относятся:
- самостоятельная уплата корпоративного подоходного налога (КПН) нерезидентом вместо удержания налога у источника выплаты налоговым агентом;
- неправильное определение характера дохода и отсутствие разграничения доходов нерезидента, облагаемых у источника выплаты, и иных видов доходов.
Подобные ошибки могут привести к доначислению налогов, начислению пени и привлечению к налоговой ответственности.
Если у вашей компании возникают вопросы по налогообложению нерезидентов, определению налоговых обязательств или применению международных соглашений об избежание двойного налогообложения, специалисты MG Partners помогут провести правовой и налоговый анализ сделки, оценить возможные риски и обеспечить соблюдение требований налогового законодательства Республики Казахстан.
Обращение к специалистам на этапе заключения сделки с нерезидентом позволит избежать дорогостоящих налоговых ошибок и минимизировать риски при проверках налоговых органов.
