Обязательная декларация для руководителей, участников юридических лиц: по форме 250.00 на 2024 год
С 2024 года руководители, участники юридических лиц и их супруги, а также индивидуальные предприниматели и их супруги должны сдавать Декларацию об активах и обязательствах по форме 250.00. Данная декларация является основным фиксатором всех зарубежных активов, движимых, недвижимых имуществ вышеуказанных физических лиц и представляет собой важный элемент финансовой прозрачности и ответственности граждан перед государством.
Обязательная декларация разработана с целями противодействия теневой экономике и снижения уровня коррупции. При подготовке проекта Республика Казахстан изучила международный опыт всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц, анализируя привлекательные стороны и недостатки различных систем. Стоит упомянуть, что подобная практика применяется во многих странах мира. Среди развитых стран, где используется данная система, — США, Германия, Франция, Швеция, Финляндия, Дания, Австралия, Чехия, Италия, Новая Зеландия, Сингапур, Швейцария и Чили. Эта политика создана для оперативного удовлетворения потребностей государственного бюджета. Исходя из растущей тенденции цифровизации и необходимости корректного отображения данных, данная концепция была введена и в Республике Казахстан.
Форма 250.00 также может быть определена как «входящий отсчёт» или как «входная декларация». Эта форма служит для регистрации начального остатка средств и имущества лица на момент включения в систему декларирования. Ее цель - зафиксировать накопленные активы и обязательства на момент вхождения в систему.
В последующие годы декларация предоставляется в другой форме, в форме 270.00 - предоставляются сведения о доходах, полученных за год, и имуществе, приобретенном за год.
Таким образом, в 2024 году декларацию по форме 250.00 сдают руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги, а также индивидуальные предприниматели и их супруги.
Исходя из этого вы можете начать с процедуры проверки, есть ли у вас ТОО или ИП. Ниже приведен порядок действий:
Как проверить, есть ли у вас ТОО?
Это можно сделать через Электронное правительство Республики Казахстан egov.kz. Достаточно ввести ИИН и проверить сведения об участии физического лица в юридических лицах. Ссылка на проверку:
https://egov.kz/cms/ru/services/e_035.
Как проверить, есть ли у вас ИП?
Это можно сделать через портал kgd.gov.kz. Вам потребуется ввести ИИН для проверки наличия зарегистрированного ИП. Ссылка на проверку:
https://kgd.gov.kz/ru/services/taxpayer_search/entrepreneur.
Кто сдает декларацию об активах и обязательствах в 2024 году?
Декларацию об активах и обязательствах в 2024 году представляют следующие физические лица, являющиеся на 1 января 2024 года:
- руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги;
- индивидуальные предприниматели и их супруги.
Таким образом, с 1 января 2024 года обязанность по представлению Декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) возникает у физических лиц как резидентов так и нерезидентов, являющихся на 1 января 2024 года руководителями, учредителями (участниками) юридического лица, индивидуальными предпринимателями, а также их супруги.
В свою очередь, со слов руководителя управления администрирования доходов физических лиц КГД МФ РК, Кусаиновой Дины Кабдылманаповны, руководители филиалов и представительств не должны представлять декларацию по форме 250.00 (Форум от 2 февраля 2024 года по бухгалтерии 1С, ссылка на запись конференции https://www.youtube.com/watch?v=T4-kQFmH-e8). Основанием послужило то, что филиалы и представительства не являются юридическими лицами в соответствии с пунктом 3 статьи 43 Гражданского кодекса Республике Казахстан.
В последующем, начиная с 2025 года, лица, предоставившие декларацию по форме 250.00 (декларация об активах и обязательствах) не будут предоставляют данную декларацию, однако, ежегодно они будет предоставлять декларацию по форме 270.00 (декларация о доходах и имуществе) по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода.
Где размещена форма 250.00?
- на официальном Интернет-ресурсе «kgd.gov.kz», на главной странице в разделе «Всеобщее декларирование»;
- в Кабинете налогоплательщика, в «Журнале форм», разделе «Формы налоговой отчетности».
Ссылка на форму 250.00:
https://www.kgd.gov.kz/sites/default/files/npa/fno/27032018/fno_pravila_rus/250_fno_rus.pdf
Как и когда сдать декларацию об активах и обязательствах в 2024 году.
Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) физического лица или по месту регистрации юридического лица:
1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом;
2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.
Какую информацию физическим лицам отражать в декларации об активах и обязательствах (форма 250.00):
- Имущество, которое подлежит регистрации в зарубежных органах:
· Недвижимость, земельные участки, воздушные и морские суда, а также иные транспортные средства.
· Деньги на иностранных банковских счетах, если их сумма превышает 1000-кратный размер минимального расчетного показателя на 31 декабря отчетного налогового периода. По состоянию на 2023 год сумма составляет 3 450 000 тенге.
2. Имущество в Казахстане и за его пределами:
· Доли в жилых домах по договорам о долевом участии.
· Доли участия в иностранной компании.
· Ценные бумаги, цифровые активы, золото, объекты интеллектуальной собственности и авторского права.
· Наличные денежные средства не привышающие размер 10 000-кратный размер минимального расчетного показателя на 31 декабря отчетного налогового периода. По состоянию на 2023 год сумма составляет 34 500 000 тенге, или его эквивалент в иностранной валюте.
· Денежные суммы, которые вы должны или которые вам должны по различным договорам или другим документам. (например: нотариально заверенные договоры займов с другими лицами. Нотариально заверить такую задолженность можно до подачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года). При этом факт передачи денег должен быть совершен до 31 декабря 2023 года.)
3. Другое имущество (по желанию) стоимость которого превышает 1000-кратный размер минимального расчетного показателя на 31 декабря отчетного налогового периода, то есть на 2023 год сумма составляет 3 450 000 тенге, при наличии соответствующей оценки.
Примечание: данные условия декларирования не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.
По нижеуказанным ссылкам вы можете проверить наличие активов и обязательств в Казахстане:
· по ценным бумагам https://portal.kacd.kz;
· по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; или https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;
· по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;
· по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;
· по договорам займа необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite. https://doculite.kz/
Ответственность за не сдачу декларации по форме 250.00 в 2024 году.
Согласно статье 272 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее КоАП РК) за непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности (декларации) в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, – влечет предупреждение.
Деяние, предусмотренное вышеуказанной статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцатимесячных расчетных показателей.
В соответствии с частью 2-1 статьи 272 КоАП РК за представление неполных, недостоверных сведений в декларации об активах и обязательствах, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, за исключением случаев, влекущих начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет, – влечет предупреждение.
Деяния, предусмотренные частью 2-1 статьи 272 КоАП РК, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф в размере трехмесячных расчетных показателей.
В случае же сокрытия объектов налогообложения, влекущих начисление налогов, предусмотрен штраф в размере двухсот процентов от суммы налогов, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 275 КоАП РК и в размере трехсот процентов, если такое нарушение повторится в соответствии с пунктом 2 статьи 275 КоАП РК.
Данная мера будет действовать, если физические лица не исполнили налоговые обязательства при выставлении им уведомления, и проведена налоговая проверка. При самостоятельном устранении нарушения штрафы не налагаются.
Нужно ли предоставлять декларацию об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) если ТОО ликвидировано, либо если ТОО на стадиях ликвидации, банкротства или приостановления?
Если юридическое лицо прошло полную процедуру ликвидации, т.е. исключено из Государственного реестра юридических лиц до 31.12.2023 года, у руководителей и учредителей (участников) такого юридического лица и их супругов, обязательство по предоставлению деклараций об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) отсутствует.
В случае если юридическое лицо по состоянию на 01.01.2024 года находится на стадии ликвидации, на стадии банкротства либо деятельность юридического лица приостановлена, то руководители и учредители (участники) данного юридического лица и их супруги – подлежат декларированию.
Сдача декларации по форме 250.00 по случаю регистрации юридического лица в 2024 году.
В случае если юридическое лицо возникло (зарегистрировано) после 01.01.2024 года, то у руководителей и учредителей (участников) данного юридического лица и их супругов обязательство возникает за 2024 год, в следующем 2025 году, сроки представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля 2025 года, в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября 2025 года.
Пунктом 4 статьи 630 Налогового кодекса установлено, что декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) предоставляется – один раз.
Куда обращаться руководителям, учредителям (участникам) юридического лица и их супругам являющимися нерезидентами, проживающие за пределами Казахстана.
В случае если один из руководителей, учредителей (участников) юридического лица и их супругов является нерезидентом, проживает за пределами Казахстана, декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) предоставляется им в территориальный орган государственных доходов по месту регистрации самого юридического лица, то есть если вы гражданин Российской Федерации являющийся участником казахстанского ТОО и проживаете (пребываете) на территории Российской Федерации, то вы представляете данную декларацию по месту регистрации (местонахождения) вашего ТОО.
