Общеустановленный режим налогообложения (ОУР)

Мерует Жунубаева

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР)

Общеустановленный режим (ОУР) налогообложения является самым популярным налоговым режимом в Республике Казахстан. При регистрации ТОО, компания автоматически ставится на общеустановленный режим. Поэтому если нет оснований для применения спецрежимов, то необходимо знать основные аспекты работы и ведения учета.

Более подробно о специальных режимах налогообложения, вы можете узнать в статьях розничный налог, упрощенный налоговый режим. 

Кто может применять общеустановленный режим налогообложения (ОУР)?

ОУР вправе применять любые юридические или индивидуальные предприниматели, однако обязательным данный режим является для следующих лиц (ст. 683 НК РК):

•        юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

•        филиалы, представительства юридических лиц;

•        юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

•        некоммерческие организации;

•        плательщики налога на игорный бизнес.

•    лица, превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.2 п.2 ст.683 НК РК, (например, при упрощенном налоговом режиме лимит составляет 82 931 100 тенге за полугодие, по состоянию на сентябрь 2023г)

•        лица, превысившие штатную численность работников, указанную с пп.1 п.2 ст.683 НК РК (например, при упрощенном налоговом режиме лимит составляет 30 человек, по состоянию на сентябрь 2023г);

•   лица, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные п.2 ст 683 НК РК (например, услуги на основании агентских договоров (соглашений), консультационные и (или) маркетинговые услуги, хранение и оптовая реализация подакцизных товаров и т.д.)

Компания может при регистрации остаться на Общеустановленном режиме, а также перейти на него со специального налогового режима по собственному желанию, при экономической выгоде, или принудительно, при несоответствии условиям спецрежимов.

При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения датой начала применения ОУР является 1 число месяца, в котором возникли такие условия (ст. 679 НК РК)

Для кого выгодно применение общеустановленного налогового режима?

 Применение общеустановленного режима налогообложения выгодно для тех лиц, которые имеют соразмерно доходу - большую расходную составляющую в бюджете при осуществлении предпринимательской деятельности. Поскольку налогом облагается прибыль, то выгодно уплачивать 20 (10) % именно от итоговой прибыли, нежели от доходной части.

Также, ОУР удобен компаниям, потому что можно применять при любом виде деятельности, нет ограничений по размеру оборота от реализации, нет ограничений по численности сотрудников.

При применении ОУР ТОО обязано вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.

Как рассчитать налогооблагаемую базу для расчета налога и налог?

Компания, применяющая общеустановленный режим налогообложения, уплачивает:

• КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей, 10% для ИП) от налогооблагаемого дохода;

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);

• другие налоги в зависимости от применяемого вида деятельности  (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц 

Объектами обложения КПН, согласно ст.223 НК РК являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

4) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;

5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

Перечень видов доходов, включаемые в СГД предусмотрен статьей 226 НК РК.

Стандартно на вычеты относятся расходы по предпринимательской деятельности, а также заработная плата.

Компания, применяющая ОУР , не обязательно должна быть плательщиком НДС. Встать на учет по НДС она обязана только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП – 69 000 000,00 тенге на сентябрь 2023г. (ст. 82 НК РК), либо при ведении определенной деятельности.

При исчислении КПН не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза (пп.1 п.1 ст.226 НК РК). Про НДС более подробно читать здесь.

Формула для расчета:

доходы – расходы * 20% (ТОО) или 10 % (ИП) = КПН к уплате,

либо, КПН = СГД+/-корректировка дохода-Вычеты+/-корректировка доходов и вычетов- уменьшение налогооблагаемого дохода-убытки прошлых лет (для существующей компании).

Например,

Совокупный годовой доход -50 000 000,00 тенге

Разрешенные вычеты – 40 000 000,00 тенге

Уменьшение налогооблагаемого дохода – 50 000,00 тенге

Убытки прошлых лет -100 000,00 тенге

КПН=(50 000 000,00-40 000 000,00-50 000,00-100 000,00)*20%=9850000*20% =1 970 000,00 тенге

Также существует много нюансов, по вопросам переходящих убытков, корректировок, расходов, не идущих на вычеты и так далее, поэтому рекомендуем обратиться за более подробным разъяснением по вашему виду деятельности к специалистам MG Partners.

Какую отчетность и когда сдавать?

Представление налоговой отчетности на общеустановленном налоговом режиме

• декларация по КПН ФНО 100.00 по итогам календарного года (с 1 января по 31 декабря) (представляется до 31 марта следующего года);

• декларация по ИПН и социальному налогу ФНО 200.00 (зарплатные налоги)  (сдается ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02.).

Дополнительно могут представляться:

• ФНО 300.00 (Декларация по НДС)
• ФНО 700.00  (Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество)
• ФНО 400 (Декларация по акцизам)
• Иные специальные декларации.